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中小学校财务审计常见问题和整改建议

教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经费审计要求更加严格。在多年工作基础上，笔者对公办中小学校财务审计的常见问题进行了梳理，从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵守*八项规定”三个方面…………

一、岗位要求不达标

财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业人员的必要条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严格落实不相容原则和亲属回避制度。财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面：

1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书可能将被取消，但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。即使资格证书不再是从业的…………

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二、原始凭证审核和支出审批手续不完备

原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口，审批手续完备是防范随意支出的有效手段，两者都是规避问题的重要环节。在经办经济业务时，财务人员要严格审核原始凭证和审批手续。常见问题及整改建议有：

1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写不清楚、手续不齐全、分项与总项矛盾等存在疑虑的原始凭证，财务人员应不予受理，并要求经办人员补充…………

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三、预算、决算管理流于形式

中小学校办学经费主要由国家财政提供，其预算、决算管理要求更加严格。加强预算、决算管理是做好财务管理的重要保障，预决算公开也是大势所趋。这方面存在的问题及整改建议主要有：

1.预算编制不完整。学校应将食堂、超市、门面房、书店、游泳馆等国有资产、设施设备出租出借收入及对外培训收入、捐赠收入等非财政性收入全部纳入财政预算管理中，不得遗漏。

2.预算未经集体研究制定。学校预算应由各部门共同提出，由财务部门汇总编制…………

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四、合同管理存在漏洞

中小学校经常签订各类合同，如国有资产出租合同、z府采购合同等。合同管理不到位极易引发纠纷，导致重大损失。合同管理中常见问题及整改建议有：

1.未建立经济合同授权批准制度。单位应当建立完善经济合同授权批准制度，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订经济合同，严禁违反规定签订担保、投资和借贷合同。

2.未对合同文本进行严格审核。单位应当指定职能部门或聘请外部专家（如律师等）对合同文本进行严格审核，重点关注合同的构成要素是否齐全，合同…………

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六、对外采购不符合规定

按资金性质，学校采购可分为z府采购和非z府采购，按标的物可分为货物、服务和工程三大类采购。学校采购中常见问题及整改建议有：

1.应当实施而没有实施z府采购。各地对纳入z府采购的范畴虽各不相同，但都有明确要求，原则上使用财政性资金的采购都要实施z府采购。如果应当…………

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七、工程建设管理中存在的薄弱环节

中小学校经常实施工程建设，这是审计的重点环节。工程建设管理中的薄弱环节及整改建议主要有：

1.未建立健全项目管理制度和廉政责任制度。单位应当建立健全建设项目管理制度和廉政责任制度，通过签订项目管理协议、廉政责任书等，明确各方在项目…………

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十、聘请专家指导支出不合规

学校发展经常借助“外脑”，支付专家指导费，同样存在支出违规现象。存在的问题及整改建议主要有：

1.未签订合同或协议，未明确具体指导内容，无付款依据。双方应签订聘请合同或协议，明确指导范围、应达到的效果、绩效评价方法等，做到服务保…………

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